Το φορολογικό πλαίσιο για τα φυσικά πρόσωπα αλλάζει ουσιαστικά από το φορολογικό έτος 2025, με στόχο –όπως δηλώνεται– τη μείωση φορολογικών βαρών, τη δικαιότερη κατανομή των τεκμηρίων και τη διόρθωση στρεβλώσεων που επιβάρυναν συγκεκριμένες ομάδες φορολογουμένων. Οι αλλαγές στη φορολογία επηρεάζουν τόσο μισθωτούς και συνταξιούχους όσο και ελεύθερους επαγγελματίες, οικογένειες και ιδιοκτήτες περιουσιακών στοιχείων.
Ας δούμε συνοπτικά τις βασικότερες παρεμβάσεις του ν. 5246 (ΦΕΚ Α’ 198/11 11 2025) (μέτρα ΔΕΘ) στην αλλαγή φορολογίας φυσικών προσώπων και τι σημαίνουν στην πράξη.
Αναμόρφωση τεκμηρίων διαβίωσης
Κατοικίες – Μείωση τεκμηρίων έως 35%
Τα τεκμήρια διαβίωσης για κύριες και δευτερεύουσες κατοικίες μειώνονται κατά περίπου 30%, μέσω:
- μείωσης του ποσού ανά τετραγωνικό μέτρο,
- μείωσης των προσαυξήσεων λόγω υψηλής τιμής ζώνης,
- νέου χαμηλότερου τεκμηρίου για βοηθητικούς χώρους (28€/τ.μ.).
Οι προσαυξήσεις λόγω τιμής ζώνης περιορίζονται:
- από 40% → 30% (ζώνες 2.800€–4.999€),
- από 70% → 58% (ζώνες άνω των 5.000€).
Για μονοκατοικίες εξακολουθεί να εφαρμόζεται προσαύξηση 20%, ενώ για δευτερεύουσες κατοικίες το τεκμήριο παραμένει στο 50%, πλέον όμως επί των μειωμένων βάσεων.
Πρακτικό αποτέλεσμα: λιγότερα τεκμαρτά εισοδήματα, κυρίως για μεσαίες και μεγάλες κατοικίες.
Αυτοκίνητα ιδιωτικής χρήσης – Αλλαγή φιλοσοφίας
Ο τρόπος υπολογισμού των τεκμηρίων διαφοροποιείται ανάλογα με το έτος πρώτης ταξινόμησης.
Α. Αυτοκίνητα έως 31.10.2010
Δεν υπάρχει ουσιαστική μεταβολή. Τα τεκμήρια συνεχίζουν να υπολογίζονται βάσει κυβισμού, με μειώσεις λόγω παλαιότητας.
Β. Αυτοκίνητα από 01.11.2010 και μετά
Εισάγεται υπολογισμός βάσει εκπομπών CO₂, με κλιμακωτές προσαυξήσεις:
- έως 122 gr/km: 2.000€
- 122–139 gr/km: +30€/gr
- 139–166 gr/km: +45€/gr
- άνω των 166 gr/km: +60€/gr
Για τα ηλεκτρικά οχήματα διατηρείται μηδενικό τεκμήριο για ΛΤΠΦ έως 50.000 €, ενώ για τα άνω του ορίου αυτού η ετήσια αντικειμενική δαπάνη ορίζεται σε 2.000 €.
Σημαντική επισήμανση:
Σε αρκετές περιπτώσεις παλαιότερων οχημάτων μπορεί να προκύψει αύξηση τεκμηρίου, ενώ σε νεότερα και καθαρότερα οχήματα παρατηρείται σημαντική μείωση.
Σκάφη αναψυχής – Οριζόντια μείωση
Για τα σκάφη σήμερα η τεκμαρτή δαπάνη από κάθε σκάφος μειώνεται ανάλογα με την παλαιότητά τοΓια τα σκάφη αναψυχής, το ισχύον πλαίσιο προβλέπει μείωση της τεκμαρτής δαπάνης κατά ποσοστό 15% όταν έχει παρέλθει χρονικό διάστημα άνω των πέντε (5) και έως δέκα (10) ετών από το έτος πρώτης νηολόγησης, καθώς και κατά ποσοστό 30% όταν έχουν παρέλθει περισσότερα από δέκα (10) έτη.
Παράλληλα:
- διατηρείται η μείωση 50% για τα ιστιοφόρα σκάφη,
- διατηρείται η μείωση 50% για πλοία αναψυχής που έχουν κατασκευαστεί ή κατασκευάζονται εξ ολοκλήρου στην Ελλάδα από ξύλο, στο πλαίσιο της ελληνικής ναυτικής παράδοσης,
- προβλέπεται οριζόντια μείωση κατά 30% της τεκμαρτής δαπάνης και για τα νεότερα σκάφη.
Στην πράξη, για σκάφη ηλικίας άνω των δέκα (10) ετών δεν προκύπτει ουσιαστική μεταβολή στη συνολική φορολογική επιβάρυνση, καθώς η νέα μείωση εξισορροπεί τη μείωση που ήδη εφαρμοζόταν λόγω παλαιότητας.
Ελάχιστη αντικειμενική δαπάνη διαβίωσης
Καταργείται η ελάχιστη δαπάνη των 3.000€ για εξαρτώμενα τέκνα που:
- αποκτούν εισόδημα,
- υποχρεούνται σε υποβολή δήλωσης.
Η ρύθμιση διορθώνει μια διαχρονική στρέβλωση που οδηγούσε σε τεχνητή φορολόγηση νέων φορολογουμένων.
Ελάχιστο τεκμαρτό εισόδημα ατομικών επιχειρήσεων
Εισάγονται στοχευμένες παρεμβάσεις:
- μείωση 50% για σχολικά κυλικεία (άρθρο 5 ν.5246/2025),
- εξαίρεση από το τεκμαρτό εισόδημα νέων μητέρων που ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα κατά το έτος γέννησης τέκνου, υιοθεσίας ή αναδοχής, και τα δύο επόμενα έτη (άρθρο 6 ν.5246/2025),
- πληθυσμιακές μειώσεις για μικρούς οικισμούς και νησιά,
- εξαίρεση υποδιανομέων και υποπρακτόρων τύπου (άρθρο 30 ν.5246/2025).
Επιπλέον, συγκεκριμένοι ΚΑΔ (π.χ. περίπτερα, ψιλικά, καπνικά) εξαιρούνται από την προσαύξηση 5% της περίπτωσης γ΄ της παραγράφου 2 του άρθρου 28 Α του ΚΦΕ (προσαύξηση λόγω ΚΑΔ) κατά τον υπολογισμό του ελάχιστου τεκμαρτού εισοδήματος των ατομικών επιχειρήσεων.
Οι παρεμβάσεις αυτές αναγνωρίζουν κοινωνικές και γεωγραφικές ιδιαιτερότητες και περιορίζουν περιπτώσεις άδικης φορολόγησης.
Κίνητρα μεταφοράς φορολογικής κατοικίας (άρθρα 5Α, 5Β, 5Γ)
Οι αλλαγές:
- επιτρέπουν επέκταση του καθεστώτος σε συγγενικά πρόσωπα και σε μεταγενέστερο χρόνο,
- καθιερώνουν την αρχή της αμοιβαιότητας στην ενημέρωση φορολογικών αρχών,
- καταργούν την υποχρέωση πλήρωσης νέας θέσης εργασίας,
- εισάγουν δυνατότητα προέγκρισης αιτήσεων.
Οι ρυθμίσεις αφορούν κυρίως φορολογούμενους υψηλού εισοδήματος και οικογένειες με διεθνή παρουσία.
Παροχές εργοδότη που δεν θεωρούνται εισόδημα
Δεν φορολογούνται και δεν θεωρούνται δωρεά οι παροχές εργοδότη για κάλυψη δαπανών νοσηλείας εργαζομένου ή συγγενών του, εφόσον:
- καταβάλλονται απευθείας από τον εργοδότη στον τρίτο πάροχο, ή
- καταβάλλονται στον εργαζόμενο και προσκομίζεται το σχετικό φορολογικό στοιχείο.
Οι ρυθμίσεις ισχύουν από 1.1.2025.
Ειδικές κατηγορίες φορολογουμένων
- Ναυτικοί σε ιδιωτικά σκάφη αναψυχής: αυτοτελής φορολόγηση 15% για αξιωματικούς και 10% για κατώτερο πλήρωμα.
- Πλανόδιοι λαχειοπώλες: αυτοτελής φόρος 1%, χωρίς προκαταβολή και χωρίς τεκμαρτό εισόδημα.
- Τόκοι εισηγμένων εταιρικών ομολόγων: μείωση συντελεστή στο 5%.
Συμπέρασμα
Οι αλλαγές στη φορολογία μειώνουν σημαντικά τα τεκμήρια, αλλά δεν ωφελούν όλους ομοιόμορφα.
Σε πολλές περιπτώσεις απαιτείται επανεκτίμηση:
- περιουσιακών στοιχείων,
- οικογενειακής κατάστασης,
- επιχειρηματικής δραστηριότητας.
Το νέο φορολογικό τοπίο δημιουργεί ευκαιρίες για ελάφρυνση, αλλά και κινδύνους για όσους δεν προετοιμαστούν σωστά. Στην MSP Accounting, παρακολουθούμε συστηματικά τις εξελίξεις και βοηθάμε τους πελάτες μας να κατανοήσουν πώς τους επηρεάζουν οι αλλαγές στη φορολογία και πώς μπορούν να τις αξιοποιήσουν προς όφελός τους.
📌 Για εξατομικευμένη ανάλυση της περίπτωσής σας, μη διστάσετε να επικοινωνήσετε μαζί μας.
Δείτε επίσης: